Как вернуть НДС

Правила возврата НДС при ввозе товаров на территорию нашей страны регламентируются на законодательном уровне. Для оформления вычета потребуется соблюсти ряд условий и знать некоторые особенности процедуры.

Компания-импортер получает право на возмещение только в том случае, если во время прохождения таможенного контроля налоги были уплачены. Это должно подтверждаться соответствующими свидетельствами. Право на возмещение могут получить ИП и юридические лица, работающие на основной системе налогообложения. Прочие спецрежимы по общему правилу не предусматривают уплаты НДС, поэтому получить вычет по налогу не получится. То есть, если ИП или компания на УСН занимаются импортом продукции, они обязаны уплатить НДС, но получить вычет по налогу нельзя. В связи с этим импортерам целесообразно использовать ОСНО. Компании-импортеры, работающие на спецрежимах, должны учитывать налог в соответствии с требованиями ст. 170 НК РФ.

Импортеров интересует вопрос о получении возмещения в ситуации, когда за товар, ввезенный на территорию страны для последующей перепродажи, иностранной компании уплачен только аванс. Право на льготу не зависит от расчетов с поставщиками. При соблюдении требований НК РФ импортер может получить возмещение в полном объеме.

Условия получения льготы

В соответствии со ст. 21 НК РФ импортер получает право на вычет при ввозе продукции, приобретаемой для совершения налогооблагаемых операций. К таковым относятся перепродажа, а также товары, принятые к учету на основе первичной документации.

Для подтверждения права на льготу налогоплательщику потребуется предоставить в налоговый орган таможенную декларацию и иные свидетельства, подтверждающие уплату налога в бюджет страны. Такие перечисления должны быть отражены налогоплательщиками в книге доходов и расходов.

Налогоплательщик может получить возмещение в том же отчетном периоде, в котором уплачен налог за ввезенную на территорию РФ продукцию с отражением в налоговой декларации и соответствующем заявлении. Для получения возмещения импортеру потребуется соблюсти следующие условия:

за ввезенную продукцию налог должен быть уплачен;
импортируемую продукцию нужно поставить на учет;
ввезенную продукцию должны использоваться для налогооблагаемой деятельности.

Учет операций

В бухгалтерском учете начисление и уплата НДС отражается следующими проводками:

отражение НДС, подлежащего уплате таможенному органу: Дт 19 – Кт 68 (субсчет «Расчеты по НДС»);
перечисление налога в бюджет: Дт 68 (субсчет «Расчеты по НДС») – Кт 51;
ввезенная продукция принята к учету: Дт 41-Кт 60
принятие вычета по НДС: Дт 68 - Кт 19.

Пакет документации для оформления льготы

Для оформления льготы налогоплательщику-импортеру необходимо предоставить в инспекцию следующую документацию:

договор поставки продукции на территорию РФ с реквизитами сторон, суммами, сроками ввоза и прочими существенными условиями);
счет на оплату от поставщика (инвойс);
таможенную декларацию с пометкой, разрешающей выпуск;
свидетельства, которыми подтверждается уплата налога при таможенном контроле (чеки, квитанции, платежные поручения);
накладные и иную сопроводительную документацию;
первичную документацию и принятии к учету.

При подготовке пакета документации для оформления вычета следует внимательно отнестись к заполнению декларации. Также необходимо проверить наличие печатей и подписей ответственных лиц. Копии документации должны соответствовать оригиналам.

Регистрация паспортов сделок осуществляется в соответствии с установленными требованиями в банках, в которых открыт расчетный счет. Расчеты с иностранным контрагентом также должны проводиться через банк самим покупателем, а не третьим лицом.

Порядок получения вычета

Для оформления вычета на импорт налогоплательщику потребуется подать в налоговую инспекцию соответствующую декларацию с пакетом документации. По желанию налогоплательщика возмещение может проходить следующим образом:

зачет налога на следующий налоговый период;
перечисление определенной суммы на расчетный счет налогоплательщика.

Пакет документации подается в налоговую по месту регистрации компании. Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Получить возмещение можно на продукцию, ввезенную в страну не более трех лет назад.

После приема документации от налогоплательщика инспекторы в отношении него начинают камеральную проверку, которая может проходить 2 месяца. В отдельных случаях ее продлевают до 3-х месяцев. По истечению проверки в случае принятия положительного решения деньги поступят на счет налогоплательщика на протяжении 7 дней.

При наличии замечаний, ошибок, неточностей в документации инспекторы оповестят об этом налогоплательщика соответствующим актом.

Если налоговая инспекция отказала в возмещении, налогоплательщик может оспорить ее решение на протяжении месяца после получения соответствующего акта. В течение 15 дней суд рассмотрит дело, ознакомится с аргументами сторон и вынесет решение.